經(jīng)濟觀察網(wǎng) 記者 杜濤 10月14日，新華社消息，在13日于美國召開的二十國集團（G20）財長和央行行長會議上，各國財長和央行行長就應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的“雙支柱”方案達成最終共識。中國財政部部長劉昆在北京以視頻方式出席會議時表示，全球136個國家和地區(qū)就這一方案達成共識，是世界各國攜手共同解決全球性問題的一次成功實踐。

13日在華盛頓召開的G20財長和央行行長會議批準了BEPS雙支柱方案這一改革國際稅收的全球性協(xié)議。目前在140個參加BEPS包容性框架的成員中已有136個國家/地區(qū)同意針對國際稅收體系進行改革，包括之前一直持反對態(tài)度的愛爾蘭。

“雙支柱”結構內容包含支柱一和支柱二。支柱一側重完善對大型跨國企業(yè)的征稅權分配機制，向市場國分配更多的征稅權和可征稅利潤，以平衡經(jīng)濟數(shù)字化背景下國際稅收權益分配格局；支柱二側重解決利潤轉移和稅基侵蝕問題，通過設定企業(yè)所得稅的全球最低稅率，為全球稅收競爭劃定“底線”。

受G20委托，從2017年起，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）通過近140個國家和地區(qū)參與的多邊合作平臺，推進制定應對數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的多邊方案。

普華永道亞太區(qū)轉讓定價服務主管合伙人原遵華認為，支柱一中，全球收入超過200億歐元且利潤率（即稅前利潤/收入）超過10%的跨國集團將適用金額A規(guī)則，需要將剩余利潤（即超過10%利潤率的部分）中的25%（此前該比例設定為20%-30%）重新分配至市場國交稅。根據(jù)OECD相關測算，支柱一實行后，每年全球超過1250億美元的利潤將重新分配至市場國。由于支柱一的適用范圍標準很高，受其影響的跨國企業(yè)集團約100家左右，其中美國企業(yè)約占50%，除美國外的七國集團企業(yè)約占22%，中國企業(yè)約占8%。總體而言，支柱一下包括中國在內的發(fā)展中國家從中獲得的稅收收益將高于發(fā)達國家。

普華永道中國國際稅務服務主管合伙人王鵬表示："根據(jù)支柱二方案，全球收入超過7.5億歐元的跨境企業(yè)需要就其在低于全球最低稅率的國家/地區(qū)獲的收入補繳稅款至全球最低稅率。在OECD最新的聲明中，明確了在支柱二下全球最低企業(yè)所得稅率為15%（之前為至少15%）。根據(jù)最新時間表，OECD將在今年11月完成支柱二法規(guī)的立法模版，并計劃支柱二方案于2023年生效執(zhí)行。OECD表示全球最低稅率規(guī)則未來每年會增加約1500億美元的全球稅收收入，并且低稅地和避稅地的稅收競爭優(yōu)勢將大大削弱，這些地區(qū)以往依靠超低稅負來吸引跨國企業(yè)將業(yè)務及利潤留存在當?shù)氐陌l(fā)展策略恐難以為繼。”

王鵬指出，對中國企業(yè)來說，鑒于中國企業(yè)所得稅率是25%，如果落入門檻范圍的中國企業(yè)大部分的運營在中國境內，而境外運營規(guī)模較小，那么該規(guī)則對其影響將非常有限。但是落入門檻范圍的企業(yè)的合規(guī)成本將大幅提高。另外，目前享受15%稅率的中國企業(yè)，有可能因為各種原因實際稅負低于15%，那么這類企業(yè)會面臨稅負的增加。同時“支柱二”可能會對目前享受境外投資中心稅收優(yōu)惠的“走出去”中國跨國企業(yè)產(chǎn)生一定影響。如果境外投資中心稅率小于15%，很有可能需要在中國補稅。

王鵬補充說：“雖然還有一些技術問題有待于解決，但此次雙支柱的方案又向前推進了一步。考慮到世界上絕大部分國家已經(jīng)表示支持，這次國際稅務的重大變革勢不可擋。如果支柱二方案按計劃于2023年生效執(zhí)行，離現(xiàn)在只有一年左右的時間，中國企業(yè)應抓住這個過度時間窗口，充分了解雙支柱方案的最新稅收規(guī)則，對財稅系統(tǒng)進行升級、對現(xiàn)有海外運營架構進行審閱、并借助專業(yè)的測算工具提早做好應對‘雙支柱’方案的規(guī)劃與準備。未來，中國企業(yè)在適用不同國家投資的優(yōu)惠稅制、以及不同稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇時，也需要提前考慮雙支柱方案可能對于優(yōu)惠稅制及優(yōu)惠協(xié)定待遇產(chǎn)生的影響，綜合考慮海外投資的架構和成本。”